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市民税・県民税の計算例(年金収入のみの方)

更新日:2017年9月14日

年金収入のみの方

例.鶴岡 太郎(71歳)

外部サイトへリンク 新規ウインドウで開きます。年金の源泉徴収票(pdf)

年金の源泉徴収票の内容
項目 金額等
年金収入 2,265,000円
国民健康保険税 159,700円
介護保険料 30,000円
配偶者控除(老人) 1人

(1)年金所得金額計算表を使って年金所得金額を計算します。

外部サイトへリンク 新規ウインドウで開きます。年金所得金額計算表(pdf)

年金収入 2,265,000円 - 1,200,000円 = 1,065,000円
 
◎年金所得金額          1,065,000円 
 

(2)所得控除金額を計算します。

a.社会保険料控除は社会保険料の支払金額と同額です。
 
国民健康保険税 159,700円 + 介護保険料 30,000円 = 189,700円
 
◎社会保険料控除          189,700円

b.人的控除計算表を使って人的控除を計算します。

外部サイトへリンク 新規ウインドウで開きます。人的控除計算表(pdf)

 
配偶者控除(老人)を計算します。
 
380,000円 × 1 = 380,000円
 
◎配偶者控除          380,000円

◎基礎控除            330,000円

a~b.所得控除合計は
 
(社会保険料控除)189,000円 + (配偶者控除)380,000円 + (基礎控除)330,000円 = 899,700円
 
◎所得控除金額合計          899,700円

(3)(1)年金所得金額から(2)所得控除金額合計を差し引いて課税所得金額を計算します。

 
(所得金額)1,065,000円 - (所得控除金額合計)899,700円 = 165,300円
千円未満を切り捨てます。
 
◎課税所得金額          165,000円

(4)(3)課税所得金額に税率(市民税6%、県民税4%)をかけて税額控除前所得割を計算します。

 
市民税税額控除前所得割 : 165,000円 × 6% = 9,900円   (A)
 
県民税税額控除前所得割 : 165,000円 × 4% = 6,600円   (B)

(5)人的控除計算表と調整控除計算表を使って調整控除を計算します。

外部サイトへリンク 新規ウインドウで開きます。人的控除計算表(pdf)

※人的控除額の差とは、所得税と市民税・県民税との人的控除額の差を指します。

人的控除額の差の合計 = 配偶者控除(老人)の差 + 基礎控除の差
               = 100,000円 + 50,000円
               = 150,000円

外部サイトへリンク 新規ウインドウで開きます。調整控除計算表(pdf)

課税所得金額が200万円以下ですので、
人的控除額の差の合計と課税所得金額を比べます。
 
人的控除額の差の合計 150,000円 < 課税所得金額 165,000円
 
したがって人的控除額の差の合計150,000円の5%(市民税3%、県民税2%)が調整控除です。
市民税と県民税の調整控除をそれぞれ計算すると以下のとおりです。
 
市民税調整控除 : 150,000円 × 3% = 4,500円   (C)
 
県民税調整控除 : 150,000円 × 2% = 3,000円   (D)

(6)税額控除前所得割(A)(B)から調整控除(C)(D)を差し引き、税額控除後所得割を計算します。

市民税税額控除後所得割

9,900円(A) - 4,500円(C) = 5,400円
百円未満を切り捨てます。
 
◎市民税税額控除後所得割          5,400円

県民税税額控除後所得割

6,600円(B) - 3,000円(D) =3,600円
百円未満を切り捨てます。
 
◎県民税税額控除後所得割          3,600円

(7)(6)税額控除後所得割に均等割(市民税3,500円、県民税2,500円)を加えたものが市民税・県民税です。

市民税合計

(市民税税額控除後所得割)5,400円 + (市民税均等割)3,500円 = 8,900円
 

県民税合計

(県民税税額控除後所得割)3,600円 + (県民税均等割)2,500円 = 6,100円
 

市民税 8,900円 + 県民税 6,100円 = 15,000円

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〒997-8601 山形県鶴岡市馬場町9番25号
電話:0235-25-2111
FAX:0235-24-9071

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